“我們測(cè)算過去年5月起享受到營(yíng)業(yè)稅改增值稅全年減稅超3000萬(wàn)元，銀行卡刷卡手續(xù)費(fèi)等收費(fèi)項(xiàng)目下調(diào)也減輕企業(yè)費(fèi)用負(fù)擔(dān)，這些減稅降費(fèi)額相當(dāng)于直接給我們?cè)黾觾衾麧?rùn)，企業(yè)成本負(fù)擔(dān)明顯減少。”國(guó)際天食集團(tuán)有限公司（原小南國(guó)）高級(jí)執(zhí)行官徐棟盛近日給第一財(cái)經(jīng)記者算了這筆賬。企業(yè)成本降了，這是大部分接受采訪的企業(yè)家普遍感受。

一年半之前，降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本(下稱“降成本”)首次被中央提出，并作為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革五大任務(wù)之一，隨后國(guó)務(wù)院快速打出“組合拳”。在去年降成本規(guī)模達(dá)到近1萬(wàn)億后，今年降成本力度仍然不減，國(guó)務(wù)院方面稱，今年全年減稅降費(fèi)超過1萬(wàn)億元。

中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院研究員馬洪范近兩年趕赴多地實(shí)地調(diào)研企業(yè)成本負(fù)擔(dān)，他告訴第一財(cái)經(jīng)記者，隨著這兩年降成本力度加大，調(diào)研企業(yè)普遍反映成本有所降低，從調(diào)研數(shù)據(jù)和國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)可以判斷，實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本連年上升的勢(shì)頭得到扭轉(zhuǎn)。但降成本仍然存在一些問題，需要通過完善政策或深化改革予以解決。

兩年兩萬(wàn)億

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)增速放緩，不少企業(yè)收入下降、成本上升，利潤(rùn)空間收窄，經(jīng)營(yíng)困難加劇。規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤(rùn)總額被視為實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)發(fā)展的重要指標(biāo)。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2015年這項(xiàng)數(shù)據(jù)比2014年下降2.3%，在能查詢到的該項(xiàng)數(shù)據(jù)的20年增速中，2015年首次出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)，折射出工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難，事實(shí)上虧損企業(yè)數(shù)也在不斷攀升。

這既與當(dāng)時(shí)國(guó)內(nèi)外需求不足、工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售增速明顯放緩、工業(yè)品價(jià)格下降有關(guān)，也與企業(yè)成本連續(xù)攀升、居高不下有關(guān)。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)每百元主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中的成本在2011年為84.71元，此后一路攀升至2015年的85.68元。

工業(yè)和信息化部中小企業(yè)發(fā)展促進(jìn)中心公布的《2016年全國(guó)企業(yè)負(fù)擔(dān)調(diào)查評(píng)價(jià)報(bào)告》顯示，在經(jīng)濟(jì)下行壓力下，企業(yè)對(duì)負(fù)擔(dān)主觀感受增強(qiáng)，56%的企業(yè)認(rèn)為當(dāng)前總體負(fù)擔(dān)較重。2015年全國(guó)企業(yè)成本負(fù)擔(dān)總指數(shù)平均為1.024(區(qū)間為0.852~1.240，數(shù)值越大表示負(fù)擔(dān)越重)，這明顯高于2014年。

國(guó)家行政學(xué)院馮俏彬教授告訴第一財(cái)經(jīng)記者，隨著人工成本、融資成本、水電氣土地等要素成本攀升，我國(guó)制造業(yè)成本居高不下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難，與國(guó)外的成本優(yōu)勢(shì)也在不斷縮小，部分制造業(yè)企業(yè)外流，當(dāng)時(shí)降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本任務(wù)很緊迫，中央也在此時(shí)提出了降成本。

2015年12月，每年規(guī)格最高的經(jīng)濟(jì)會(huì)議——中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議上，首次提出供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革五大任務(wù)之一是降成本，要求開展降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本行動(dòng)，打出“組合拳”。

2016年國(guó)務(wù)院開出減稅降費(fèi)清單，用電價(jià)格下調(diào)，一批政府性基金收費(fèi)項(xiàng)目被清理規(guī)范。5月，本屆政府最大的減稅舉措營(yíng)業(yè)稅改增值稅(營(yíng)改增)全面推開，當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)全年減稅約5000億元，結(jié)果力度超出官方預(yù)期，達(dá)到5700多億元。階段性降低社保公積金費(fèi)率，也在5月施行，計(jì)劃降低企業(yè)負(fù)擔(dān)1000億元。

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2016年8月，國(guó)務(wù)院印發(fā)了降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本工作方案，從稅費(fèi)、融資成本、制度性交易成本、人工成本、能源成本、物流成本六大方面著手，給出24項(xiàng)詳細(xì)舉措并標(biāo)明相關(guān)工作負(fù)責(zé)的部委，希望經(jīng)過1~2年努力，降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本工作取得初步成效，3年左右使實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)綜合成本合理下降，盈利能力較為明顯增強(qiáng)。

隨著降成本舉措相繼落地，在2017年1月的國(guó)新辦發(fā)布會(huì)上，時(shí)任國(guó)家發(fā)改委主任的徐紹史估算，2016年降成本規(guī)模1萬(wàn)億元左右。

在去年萬(wàn)億降成本基礎(chǔ)上，2017年降成本的力度也在加大。2016年底的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議要求，降成本方面，要在減稅、降費(fèi)、降低要素成本上加大工作力度。

今年全國(guó)兩會(huì)上，李克強(qiáng)總理公布了新的一攬子降成本舉措，這包括簡(jiǎn)化增值稅稅率結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍，提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例等。降費(fèi)新舉措包括取消停征了41項(xiàng)中央行政事業(yè)性收費(fèi)，取消工業(yè)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整專項(xiàng)資金等一批政府性基金等。

在全球競(jìng)相減稅背景下，今年6月7日的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議再加推一批降費(fèi)新舉措，使得2017年可以使企業(yè)全年減負(fù)超過1萬(wàn)億元。李克強(qiáng)在全國(guó)深化簡(jiǎn)政放權(quán)放管結(jié)合優(yōu)化服務(wù)改革電視電話會(huì)議上說(shuō)，當(dāng)前，許多國(guó)家也紛紛推出放松管制、降低稅負(fù)等舉措，以增強(qiáng)本國(guó)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。我國(guó)還處于社會(huì)主義初級(jí)階段，實(shí)體經(jīng)濟(jì)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的根基所在，必須保持一定的實(shí)體經(jīng)濟(jì)規(guī)模并加快轉(zhuǎn)型升級(jí)。面對(duì)當(dāng)前國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)激烈的新形勢(shì)，我們要讓中國(guó)產(chǎn)品具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，很重要的就是要加大減稅降費(fèi)的力度，把實(shí)體經(jīng)濟(jì)的成本切實(shí)降下來(lái)，讓中國(guó)企業(yè)輕裝上陣。

成效初顯

大規(guī)模降成本舉措相繼落地，實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本負(fù)擔(dān)開始有所下降。

國(guó)家發(fā)改委政研室主任、新聞發(fā)言人嚴(yán)鵬程在近日宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況新聞發(fā)布會(huì)上表示，總的來(lái)看，各地區(qū)、各部門認(rèn)真落實(shí)降成本任務(wù)，取得了積極進(jìn)展，降成本效果不斷顯現(xiàn)。

這也反映在工業(yè)成本、利潤(rùn)數(shù)據(jù)中。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2016年規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)每百元主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中的成本為85.52元，比上年下降0.1元，這是工業(yè)企業(yè)成本近些年來(lái)首次下降，盡管幅度小，但終止了連年上升趨勢(shì)。2016年規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤(rùn)比上年增長(zhǎng)8.5%，擺脫了負(fù)增長(zhǎng)頹勢(shì)。

今年企業(yè)效益也明顯好轉(zhuǎn)。統(tǒng)計(jì)顯示，1~5月份規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的利潤(rùn)同比增長(zhǎng)了22.7%，增速高于去年同期16.3個(gè)百分點(diǎn)。1~5月份規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的利潤(rùn)率達(dá)到了6.05%，同比提高0.45個(gè)百分點(diǎn)。規(guī)模以上服務(wù)業(yè)企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)也保持了兩位數(shù)增長(zhǎng)

馬洪范從2016年至2017年，到廣東、浙江、江蘇、山東、福建等省對(duì)企業(yè)降成本進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，他發(fā)現(xiàn)雖然企業(yè)感受到降成本的程度不一，但成本肯定降了，企業(yè)成本下降是一大趨勢(shì)。

處于轉(zhuǎn)型中的餐飲企業(yè)感受明顯。2016年5月1日，營(yíng)改增全面推開，餐飲業(yè)結(jié)束了營(yíng)業(yè)稅時(shí)代，改征增值稅。徐棟盛告訴第一財(cái)經(jīng)，此前餐飲企業(yè)成本負(fù)擔(dān)構(gòu)成中的原材料、房租等都可以納入進(jìn)項(xiàng)抵扣，稅負(fù)大幅度減輕。而去年9月國(guó)家大幅降低銀行卡刷卡手續(xù)費(fèi)，也節(jié)約了公司一筆費(fèi)用支出。小南國(guó)稅負(fù)比率（即營(yíng)業(yè)稅金及附加費(fèi)用占收入比）是2016年小南國(guó)實(shí)現(xiàn)扭虧為盈的一個(gè)重要原因。

在今年3月底北京舉辦的一場(chǎng)民企發(fā)展座談會(huì)上，吉利控股集團(tuán)有限公司董事長(zhǎng)李書福表示，根據(jù)營(yíng)改增新政策，建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅可進(jìn)行抵扣，他們按基建投入20億測(cè)算，同時(shí)按建筑業(yè)一般納稅人11%的稅率計(jì)算，吉利可新增1.98億元進(jìn)項(xiàng)抵扣，這給他們帶來(lái)了實(shí)實(shí)在在的降稅效應(yīng)，極大地增強(qiáng)了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力。

京東集團(tuán)首席執(zhí)行官劉強(qiáng)東也在會(huì)上表示，營(yíng)改增后，企業(yè)外購(gòu)的設(shè)備、燃料、過路過橋費(fèi)、修理費(fèi)等支出的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，2016年減稅過億元。營(yíng)改增給包括京東在內(nèi)的電商企業(yè)都帶來(lái)實(shí)實(shí)在在的減稅效果。國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2016年5月1日到今年4月底，全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)一年來(lái)共減稅6993億元，98.7%的試點(diǎn)納稅人稅負(fù)下降或持平。最新一波的減稅降費(fèi)政策也正在見效。比如今年7月1日施行的增值稅稅率13%降至11%，利好天然氣、農(nóng)產(chǎn)品等企業(yè)。

從事海上石油、天然氣的勘探、開發(fā)生產(chǎn)的中海石油(中國(guó))有限公司深圳分公司就是受益者。該公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部經(jīng)理莊川山稱，近年來(lái)，隨著國(guó)際油價(jià)的大幅度下降和持續(xù)低迷，石油開采陷入寒冬期。天然氣增值稅稅率從13%降至11%，公司一年將降低稅負(fù)約1400萬(wàn)元。主要經(jīng)營(yíng)城市管道燃?xì)夤?yīng)的新奧燃?xì)庖蚕硎芰诉@次稅率簡(jiǎn)并紅包，減稅50萬(wàn)元。

空間猶存

盡管企業(yè)負(fù)擔(dān)有所減輕，但不少企業(yè)仍反映成本負(fù)擔(dān)較重。泵行業(yè)龍頭企業(yè)上海凱泉泵業(yè)(集團(tuán))有限公司董事長(zhǎng)林凱文告訴第一財(cái)經(jīng)，國(guó)家減稅降費(fèi)確實(shí)在一定程度上降低了企業(yè)負(fù)擔(dān)，不過由于房?jī)r(jià)上漲，人員工資、土地等成本也會(huì)上漲，“五險(xiǎn)一金”社保負(fù)擔(dān)較重，企業(yè)整體稅費(fèi)負(fù)擔(dān)感受仍然較重，制造業(yè)還是比較難做，希望國(guó)家還能進(jìn)一步采取措施降低企業(yè)成本。

馬洪范在對(duì)企業(yè)成本調(diào)研時(shí)，有企業(yè)家認(rèn)為制度性成本比稅費(fèi)成本還高。比如一些項(xiàng)目需要企業(yè)一趟趟報(bào)材料，增加了企業(yè)時(shí)間成本或機(jī)會(huì)成本。一些干部故意刁難企業(yè)，為了維護(hù)好關(guān)系，企業(yè)也付出不小的成本。

融資成本高也是企業(yè)反映比較強(qiáng)烈的老問題。“現(xiàn)在融資兩極分化，好企業(yè)不缺錢，銀行主動(dòng)提供貸款，而急需融資的中小企業(yè)由于風(fēng)險(xiǎn)大，銀行不愿意提供貸款。有企業(yè)反映從銀行借筆錢，貸款利率為6%，算上擔(dān)保、公證等相關(guān)收費(fèi)，最終付出各類支出占借款本金達(dá)到12%，而企業(yè)利潤(rùn)率只有10%，這相當(dāng)于企業(yè)利潤(rùn)都給了銀行。有些企業(yè)為了存活下來(lái)不得不這樣做，因?yàn)椴唤桢X企業(yè)就得破產(chǎn)，工人解散，如果以后市場(chǎng)轉(zhuǎn)好想重新來(lái)招工人，成本更大。”馬洪范稱。

在他的調(diào)研中，一些企業(yè)還反映城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅存在重復(fù)征稅現(xiàn)象，企業(yè)所得稅研發(fā)加計(jì)扣除、地方稅收優(yōu)惠等政策有待完善，規(guī)費(fèi)項(xiàng)目繁多且存在計(jì)征依據(jù)不足、方式不合理和費(fèi)率高等問題。企業(yè)用電成本高于國(guó)外的同行;工業(yè)用地征地補(bǔ)償成本和稅費(fèi)較高，地價(jià)房?jī)r(jià)房租高，直接或間接地抬升了企業(yè)成本。

人工成本快速上漲也給企業(yè)帶來(lái)較大壓力。不過在馬洪范看來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展社會(huì)進(jìn)步，工人工資上漲是歷史趨勢(shì)，而且這也是企業(yè)留住人才、形成核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。在降成本背景下，不少企業(yè)主認(rèn)可給工人漲工資。

國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，1~5月份規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)每百元主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中的成本為85.62元，同比減少僅有0.04元。這也顯示出了降成本進(jìn)入攻堅(jiān)期。

降成本并非一次短期任務(wù)，而是一項(xiàng)難度很大、影響廣泛、極具挑戰(zhàn)的長(zhǎng)期任務(wù)，需要企業(yè)和政府雙輪驅(qū)動(dòng)，各司其職，形成合力。徐棟盛稱，公司除了享受減稅降費(fèi)外，還通過組織扁平化及機(jī)制變革，來(lái)大幅降低管理費(fèi)用，通過優(yōu)化供應(yīng)鏈，來(lái)降低原材料采購(gòu)成本。

降成本除了依賴于企業(yè)自身改革與創(chuàng)新，政府也仍大有作為。針對(duì)房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅存在重復(fù)征稅，馬洪范建議將這兩個(gè)稅種合二為一。加快房地產(chǎn)稅及個(gè)人所得稅改革，增加來(lái)自家庭和居民的收入，扭轉(zhuǎn)以“企業(yè)”為納稅主體的稅制格局。在以間接稅為主體的稅制體系短期內(nèi)無(wú)法改變的情況下，重點(diǎn)在優(yōu)化增值稅制度方面下功夫，實(shí)現(xiàn)完全抵扣。

雖然近兩年國(guó)家降低了社保繳費(fèi)費(fèi)率，企業(yè)仍反映社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)較重，但繼續(xù)調(diào)低繳費(fèi)比率，整個(gè)社保體系將難以為繼。馮俏彬表示，目前，“五險(xiǎn)”總費(fèi)率已從41%下降到39.25%，社會(huì)減負(fù)1300億元左右。但是，相對(duì)于主要發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)社保綜合繳費(fèi)率仍然明顯偏高。世界銀行的相關(guān)報(bào)告指出，2015年中國(guó)企業(yè)的勞動(dòng)力稅費(fèi)(主要指社保)高達(dá)48.8%，遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家水平。

“未來(lái)降低社保費(fèi)率需要深化當(dāng)前社保體制改革，這也體現(xiàn)了降成本表面上是降低企業(yè)成本，實(shí)質(zhì)是倒逼政府改革，比如加快養(yǎng)老保險(xiǎn)全國(guó)統(tǒng)籌，加快劃轉(zhuǎn)國(guó)資來(lái)補(bǔ)充社保資金，從而給降費(fèi)提供空間。”馮俏彬稱。

馬洪范認(rèn)為，政府應(yīng)考慮為社會(huì)公眾提供不設(shè)地域、性別、年齡、職務(wù)等限制的基礎(chǔ)性養(yǎng)老保障服務(wù)，維護(hù)低收入群體的最低生存、生活條件。對(duì)于中高收入階層，國(guó)家不給予基礎(chǔ)性養(yǎng)老保障，而是通過職業(yè)年金和個(gè)人退休賬戶等其他方式提供養(yǎng)老保障。

降低企業(yè)融資成本也依賴于深化金融體制改革。馬洪范表示，為解決中小微企業(yè)資本金不足等問題，建議依托多層次資本市場(chǎng)，大力推動(dòng)“新三板”、區(qū)域股權(quán)交易中心、網(wǎng)絡(luò)股權(quán)眾籌等市場(chǎng)建設(shè)。為解決中小微企業(yè)“短貸長(zhǎng)用”等問題，建議設(shè)立長(zhǎng)期貸款性資金融資機(jī)構(gòu)，或強(qiáng)化現(xiàn)有政策性銀行的政策性職能。在構(gòu)建普惠金融體系方面，建議發(fā)展地方法人金融機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮其接近市場(chǎng)、了解市場(chǎng)的優(yōu)勢(shì)，更好地為本地企業(yè)提供更具特色的金融服務(wù)。

今年政府已經(jīng)在加大清理規(guī)范各類收費(fèi)力度。馬洪范建議，下一步可以適時(shí)取消殘疾人就業(yè)保障金，適當(dāng)降低工會(huì)會(huì)費(fèi)征收比例。由于環(huán)境保證金制度對(duì)企業(yè)資金占用問題嚴(yán)重，建議允許企業(yè)采用銀行保函的方式繳納。

馮俏彬告訴第一財(cái)經(jīng)，經(jīng)過兩年大規(guī)模減稅降費(fèi)，未來(lái)減稅降費(fèi)的空間正在收窄，但是降成本不再是追求規(guī)模，而是通過降成本來(lái)倒逼政府體制機(jī)制變革，來(lái)建立公平合理的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，反對(duì)壟斷和不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，給企業(yè)營(yíng)造良好的市場(chǎng)環(huán)境。比如目前推出的全國(guó)政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)目錄“一張網(wǎng)”，通過公開公示機(jī)制來(lái)防止收費(fèi)反彈，給企業(yè)營(yíng)造可預(yù)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境。